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第三步:生前赠与与遗嘱规划,赠与税和遗产税:日本的赠与税和遗产税

网络收集 2020-09-25 20:55:08

财富传承需要顶层设计

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国内外对财富传承的理论、经验和规律的认识,在许多方面已经明显深化,财富传承过程单纯依靠摸着石头过河的局限性已经凸显。在此背景下,加强传承的顶层设计日益具有重要性和紧迫性。财富传承的核心是企业控制权,对于如何掌握控制权,目前国内很多财富仍然以遗嘱的模式对企业的掌控权进行传承,事实上,这只是个人财富的传承模式,而非财富传承的途径。对于企业主来说,财富不仅是财富的生产者与载体,也是其毕生努力的结晶与情感所系,随着财富权力转移需求的增加,企业传承的“顶层设计”日益为人所关注。

财富传承需要顶层设计,是因为财富的传承已经步入一个深水区,尤其是伴随传承而来的企业转型,进一步增强了传承的难度和复杂性。

而顶层设计的出现,使企业传承的蓝图和实现路径清晰明确,传承的自信力和传承的驾驭力明显增强。企业主关注传承顶层设计,表明企业已经能够从战略高度把握传承全局,如果此时借鉴众多标杆企业的经验和教训,就能通过顶层设计快速了解企业传承的模式架构、模型架构、组织架构、计划架构、方法论架构和程序架构,摒弃所谓道听途说的经验教训,那么,企业一定会进人一个目标明确、规划具体、战略得当的新的发展时代。

财富传承顶层设计的六大原则

虽然顶层设计多用于军事和社会管理领域,但是财富传承中的顶层设计与其内在的逻辑是一致的。都应该符合六大原则,即客观性原则、合理性原则、可行性原则、多主体博弈原则、可接受性原则和动态性原则。

1、客现性原则是指在设计中要深速了解和研究家族和企量的实际情况,使设计方案尽可能符合家族人员客观情况。符合企业发展情况,符合时代潮流,否则必然事倍功半、南辕北辙。

2、合理性原则是指设计蓝图要基于时代现实,满足需求、预期理性,符合企业创新与发展规律、符合有效性目标。未经深度思考和系统设计的政策,往往前后矛盾、左右冲突、漏洞百出。违背合理性原则的设计,不但发挥不了期望中的作用,反而会在不合理导致的混乱中造成更为严重的损失。

3、可行性原则是重要的现实性问题:设计的目的在于落地,在于把可能性变成现实性。顶层设计方案切实、有效、经济,便于落实、易于施工,即为可行性原则。不符合可行性原则的设计蓝图,无论多么精致和具有科学性,其价值必定大打折扣,如果勉强实施或强制推行,势必会造成家族和企业资产的浪费。

4、多主体博弈原则,即由家族领导者、企业管理者以及其他利益相关者等主休参与设计过程的博弈一经历足够多次的研讨、设计、论证环节,在获得多数人支持的基础上再确定设计方案。

5、可接受性原则是指设计方案不仅要获得多数设计参与者的支持,面腰易于为其他家族成员或普通企业员工所理解和接受,无论什么样的顺层设计,只有在得到其他家族成员和普通企业员工的认可和支持的前提下,才能够体现出意义和价值。

6、动态性原则指顶层设计方案基建立评传反懒机制。

顶层设计解决的常见问题

(36大问题)

顶层设计绝不是一般的传承理论讨论 ,而是要解决实际问题的。粥解决企业传承的各种矛盾,解决基于传承的企业转型引发的企业风险,所以顶层设计应该用头脑风暴法梳理出传承问题清单。

传承的基础问题

1.企业主是否有传承的意愿

2.子女是否有接班的意愿

3.子女是否具备接班的基本条件

4.两代人的冲突是否可调

5.子女不能接班总经理怎么办

6.是否考虑过企业非亲传承

7.是否建立传承领导小组

接班人问题

8.是否考虑过接班人应急预案

9.如何选择接班人

10.接班人如何培养

11.接班人团队如何打造

12.是否考虑过接班人控股

传承中的企业问题

13.是否有职业总经理进人机制

14.是否有元老与高管退出机制

15.是否考虑基于传承的公司治理转型

16.是否考虑基于传承的企业文化转型

17.是否考虑基于传承的管理体系转型

18.是否考虑基于传承的企业战略转型

19.是否有企业基本法

20.是否设立企业导师制

21.是否设立企业首席情感官

传承中的家族问题

22.是否有家族议事平台

23.是否有家法、家训

24.是否设立家族首席情感官

25.如何分赠家族财产

26.亲属如何安排

传承中关于企业主的问题

27.企业债务风险如何防范

28.企业主退位收人如何保障

29.企业主退休生如何职业化

30.涉企婚姻财产如何保全

31.如何设计企业继承税

32.企业领导权何时交接

33.企业领导权如何交接

34.是否考虑过传承预算

35.企业股权如何分赠或处置

36.是否考虑过企业主应急预案

顶层设计和落地工具的关系

(相互依存)

首先,两者互相依存,缺一不可。如果说顶层设计是图纸,那么各种落地工具就是将图纸变成摩天大楼的一砖一瓦。如果没有顶层设计,那么落地工具将失去指导,很可能被错用和滥用;如果没有落地工具,顶层设计也将是纸上谈兵,无法发挥他的其作用。其次,两者互相包容,你中有我,我中有你。

顶层设计中当然包括了对落地工具运用的设计,而落地工具也可以有自己的“顶层设计”。顶层设计具有相对性。一项“设计”的“顶层"可能是另项“设计”的“底层”。比如,在对一个家族的传承进行了“总体设计”后,又对其中的落地工具一信托 进行了“设计”。信托的“设计”对于信托整个资产池来说是“顶层设计”,但是对于整个“总体设计”来说,它又处于下一层而非“顶层”。常见的落地工具有:家族委员会、家族宪法、生前赠与与遗嘱规划、信托和保险,等等。

赠与税和遗产税

赠与税是以赠送的财产为课税对象,向赠与人或受赠人课的税。它是世界上许多国家实行的一种财产税。征收赠与税,目的是防止财产所有人生前利用赠与的方式以逃避死后应纳的遗产税,通常多与遗产税同时实行。

遗产税,又称“继承税”,是以财产所有人死亡后遗留的财产为课税对象,向财产继承人或遗嘱执行人、遗产管理人征收的一种财产税。在西方被称为“罗宾汉税”,它只对极少数富人征收,有“劫富济贫”的作用。在发达国家,遗产税的征税面大致在2% -9%, 即只有最富有的一小部分人是该税的纳税人。

案例;台湾台塑集团董事长王永庆于2008年10月身故,留有约300忆元新台币的遗产,因适用旧制遗产税,依台湾地区50%税奉课征,扣除法怎免性部分, 相关遗产税高达150亿新台币。而台湾新光集团创始人吴火狮先生去世时留下数百亿元遗产,因为进行了遗产信托,继承人仅缴街了2亿元遗产税。可见,税收是财富传承中不可忽视的因素,如果不提前做好税收筹划,很可能在传承过程中流失本可以保留的财富。

税收筹划不是逃税,而是合理避税,不是不交而是少交。既然最后都要交税,那么采用生前赠与交赠与税,还是遗嘱继承交遗产税就是一个值得研究的问题。哪种传承方式交税少,或者两种方式怎样组合才能将财富以最低的成木传承给后代,需要从总体进行把握,并且具体问题具体分析。

赠与税和遗产税

日本的赠与税和遗产税

1.纳税人

继承税纳税人是遗产继承人,包括在日本境内有住所的遗产继承人和虽在日本无住所但继承日本境内、境外遗产的个人。民法规定了法定继承人按照优先顺序继承,税法对作为继承人的养子(养女)也有明确规定,并原则上以民法规定的遗产分配方法为基础计算继承税应纳税额。

2.课税范围

继承税的课税范围是纳税人继承获得日本国内、国外的全部有经济价值的财产。这里包括纳税人获得的与继承获得财产同样有经济价值的收人即“视同继承遗产”,最具代表性的是继承人或遗嘱规定领取人获得的“死亡保险贴付”和“死亡退休金”。此外,如果继承人在继承发生以前的3年内得到被继承人的生前赠与,那么,这些生前赠与财产也属于继承税的征收对象。在此情况下,税法允许扣除继承人之前所缴纳的赠与税。

3.税率

(1)免征额

继承税和唱与税针对定金额以上的被继承人遗产或鸭与财产征收。这首先通过设置课税最低限领即免征额(日本称之为基础扣除额)制度、非课税财产项目等计算的继承税应纳税遗产总额和赠与税应纳税财产额来体现,并且,随着经济景气变动,日本还适时调整免征额,如1988年以来已上调3次,以使两税更好地发挥调节资产再分配的作用。

现行继承税的免征额是1994年税改后上调的金额,其免征额50000万日元+1000万日元x法定继承人人数;赠与税的免征额是2001年上调后的金额为110万日元。日本当时上调免征额主要考虑了1975 年以来国内个人财产的增加和地价上涨的因素。而今为了防止20世纪90年代初日本经济泡沫破灭后地价大幅下跌、资产差距逐渐扩大的现象固化,日本于2015年1月1日起下调继承税的免征额,即免征额=3000万日元+600万日元x法定继承人人数;赠与税免征额不变。

(2)税率

2015年1月1日起,日本增加2级继承税累进税率,由6级变为8级,上调最高税率至55%,适于应纳税遗产额上调至超过6亿日元部分。同时,赠与税也随着继承税而上调,即也将增加2级累进税率,由6级变为8级,最高税率上调至55%,适于应纳税财产额由超过1000万日元部分上调至超过3000万日元部分(直系亲属为超过4500万日元部分)

本文来源罗兴律师课程

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《家庭财富保护与传承》

陈凯律师

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